פורטוגל הציגה את תוכנית התמריץ הפיסקאלי למחקר וחדשנות מדעית (IFICI), משטר מס חדש שמטרתו למשוך אנשי מקצוע מוסמכים ביותר לעבור דירה למטרות מגורים ותעסוקה כאחד. משטר זה מציע שיעור מיוחד של 20% מס הכנסה אישי על הכנסה מעבודה תלויה או עצמאית למשך תקופה רצופה של 10 שנים שאינה ניתנת לחידוש.
הטבות מס עיקריות:
שיעור מס הכנסה מופחת: שיעור אחיד של 20% חל על הכנסת עבודה, הנמוך באופן ניכר מהשיעורים הפרוגרסיביים הסטנדרטיים הנעים בין 14.5% ל-53%.
פטור על הכנסה זרה: רוב מקורות ההכנסה הזרים פטורים ממיסוי, לרבות:
- הכנסות מעבודה
- הכנסה מעבודה עצמית
- הכנסה מהשקעות הוניות (ריבית/דיבידנדים)
- תמלוגים
- רווחי הון
- הכנסות/רווחים מנדל"ן
עם זאת, חשוב לציין שפנסיות זרות אינן נכללות בפטור זה ויחויבו במס בשיעורים הפרוגרסיביים הרגילים בפורטוגל.
שימו לב שהכנסה שהושגה בתחומי שיפוט ברשימה שחורה לא יכוסה על ידי משטר המס החדש של NHR: IFICI – פטורים ועשויות להיות כפופות לשיעורי מס מחמירים.
קריטריונים לזכאות:
כדי להעפיל לתוכנית IFICI, אנשים חייבים:
קבע תושבות מס: הפוך לתושב מס בפורטוגל החל משנת 2024, וודא שהם לא היו תושבי המדינה בכל אחת מחמש השנים הקודמות.
אין הטבות קודמות של NHR: לא נהנו בעבר ממשטר התושבים הלא רגילים (NHR) ואסור לבחור להיות מחויב במס תחת משטר ה"תושבים לשעבר".
עסוק בפעילויות זכאיות: השתתף מדי שנה באחת מפעילויות המחקר והחדשנות המדעיים שצוינו ללא הפסקות העולות על שישה חודשים.
הפעילויות הכשירות כוללות:
הוראה ומחקר מדעי להשכלה גבוהה: תפקידים בגופים המוקדשים לייצור והפצת ידע בתוך המערכת המדעית והטכנולוגית הלאומית של פורטוגל.
תפקידים במרכזי טכנולוגיה וחדשנות: העסקה עם גופים המוכרים כמרכזי טכנולוגיה וחדשנות הפועלים בפורטוגל.
מקצועות בעלי כישורים גבוהים: תפקידים בחברות שנהנו משטרי מס תומכי השקעות או שהן יצואניות משמעותיות במגזרי תעשייה ושירותים זכאים.
תפקידים בפעילויות רלוונטיות כלכלית: משרות בגופים המוכרים על ידי AICEP, EPE או IAPMEI, IP, כתורמים באופן משמעותי לכלכלה הלאומית.
צוותי מחקר ופיתוח: אנשים המעורבים בפעילויות מו"פ הזכאים במסגרת מערכת תמריצי המס למחקר ופיתוח (SIFIDE).
תפקידים בסטארטאפים מוסמכים: העסקה בסטארטאפים העומדים בקריטריונים ספציפיים, לרבות בעלי פחות מ-10 שנות פעילות, פחות מ-250 עובדים והכנסות שנתיות שלא יעלו על 50 מיליון אירו.
תפקידים באזורים האוטונומיים של האיים האזוריים ומדיירה: משרות או פעילויות כפי שהוגדרו בצווי חקיקה אזוריים.
בהתחשב במורכבות של תוכנית IFICI, מומלץ לפנות לניתוח מס מקצועי כדי לקבוע זכאות ולהבין את ההטבות הספציפיות החלות על נסיבות אינדיבידואליות.